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云南省农业科学院内部控制制度
发布:jcc   发布时间:2019-08-01   浏览次数:3971    [] [] []

云南省农业科学院关于印发

《云南省农业科学院内部控制制度》的通知

云农院发〔2013〕149号


院属各预算单位:

根据《中国人民共和国会计法》(中华人民共和国主席令第24号)、《事业单位财务规则》(财政部令第68号)、《会计基础工作规范》(财会字〔1996〕19号)以及《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会〔2012〕21号)等法律法规和相关规定,为了进一步加强单位内部管理,规范内部控制,确保单位财产安全,现将《云南省农业科学院内部控制制度》印发你们,请遵照执行。


云南省农业科学院

2013年9月24日







云南省农业科学院内部控制制度


第一章 总 则

为了进一步加强单位内部管理,规范内部控制,确保单位财产安全,根据《中国人民共和国会计法》(中华人民共和国主席令第24号)、《事业单位财务规则》(财政部令第68号)、《会计基础工作规范》(财会字[1996]19号)以及《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会〔2012〕21号)等法律法规和相关规定,结合我院实际,制定本制度。

第一条 本制度所称内部控制,是指单位为实现控制目标,通过制定制度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控。

第二条 本制度适用于全院所属各预算单位。

第三条 内部控制的目标主要包括:合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整,有效防范舞弊和预防腐败。

第四条 各预算单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。

第二章 风险评估和控制

第五条 各预算单位应当确定内部控制牵头部门,负责组织协调内部控制工作。同时,应当充分发挥财务、人事、科研、政府采购、基建、资产管理等部门或者岗位在内部控制中的作用。单位应当建立经济活动风险定期评估机制,对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。

经济活动风险评估至少每年进行一次,外部环境、经济活动或者管理要求等发生重大变化的,应及时对经济活动风险进行重估。

第六条 各预算单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。

单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。

重大经济事项的内部决策,应当由单位领导班子集体研究决定。重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和本单位实际情况确定,一经确定,不得随意变更。

第七条 各预算单位应当建立健全内部控制关键岗位责任制,明确岗位职责及分工,确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。

内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。

第八条 各预算单位内部控制的控制方法一般包括:

(一)不相容岗位相互分离。合理设置内部控制关键岗位,明确划分职责权限,实施相应的分离措施,形成相互制约、相互监督的工作机制。

(二)内部授权审批控制。明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任,建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。

(三)归口管理。根据本单位实际情况,按照权责对等的原则,采取成立联合工作小组并确定牵头部门或者牵头人员等方式,对有关经济活动实行统一管理。

(四)预算控制。强化对经济活动的预算约束,使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。

(五)财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制,采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施,确保资产安全完整。

(六)会计控制。建立健全本单位财会管理制度,加强会计机构建设,提高会计人员业务水平,强化会计人员岗位责任制,规范会计基础工作,加强会计档案管理,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。

(七)单据控制。要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程,在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据,要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。

(八)信息内部公开。建立健全经济活动相关信息内部公开制度,根据国家有关规定和单位的实际情况,确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。

第三章 预算业务控制

第九条 各预算单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。

第十条 各预算单位的预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。

(一)单位应当正确把握预算编制有关政策,确保预算编制相关人员及时全面掌握相关规定。

(二)单位应当建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或者岗位的沟通协调机制,确保预算编制部门及时取得和有效运用与预算编制相关的信息,根据工作计划细化预算编制,提高预算编制的科学性。

(三)预算建议方案必须经领导班子集体审议,方可逐级上报。

第十一条 各预算单位应当根据批复的预算安排各项收支,确保预算严格有效执行。

单位应当建立预算执行分析机制。定期通报各部门预算执行情况,召开预算执行分析会议,研究解决预算执行中存在的问题,提出改进措施,提高预算执行的有效性。

第十二条 各预算单位应当加强决算管理,确保决算真实、完整、准确、及时,加强决算分析工作,强化决算分析结果运用,建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。

第十三条 各预算单位应当加强预算绩效管理,建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。

第四章 财务管理内部控制

第十四条 各预算单位应当以实际发生的经济业务事项为依据及时进行账务处理,开展会计核算,编制财务会计报告,确保财务信息真实、完整,如实反映单位财务状况和事业成果。

第十五条 各预算单位应当根据不相容职务相互分离的原则,合理设置内部控制关键岗位,明确划分职责权限,实施相应的分离措施,形成相互制约、相互监督的工作机制。建立健全内部控制制度,保证单位各项财产安全。

第十六条 各预算单位应当依法设置会计机构,配备持有会计从业资格证的财务人员,未取得会计从业资格证的人员,不得从事财务工作。

第十七条 财务人员应当具备必要的专业知识和专业技能,熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度,遵守职业道德。财务人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训。各预算单位应当合理安排会计人员的培训,保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训。

第十八条 会计、出纳和实物资产管理人员必须由不同的人员分别担任。会计和出纳岗位不得由一人担任。

第十九条 各预算单位任用财务人员应当实行回避制度。

第二十条 单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任会计和出纳工作。

需要回避的直系亲属为:夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。

第二十一条 会计人员不得直接经办现金收付业务,不得接触现金。

第二十二条 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

第二十三条 出纳人员负责保管现金、支票、发票、有价证券等与货币资金有关的票据。各类票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等应当设置登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。

第二十四条 各预算单位预留在开户银行的印鉴章应当由会计人员和出纳人员分别保管,会计人员负责保管印鉴章中的财务专用章。除工作确有需要外,财务专用章不得带出财务人员办公室,不得将财务专用章借给他人。

保管印鉴章的人员有事外出,需将印鉴章留给他人办理业务,应当办理印鉴章移交手续;需携带印鉴章外出办理业务,应当由会计人员与出纳人员携带各自保管印鉴章一同前往办理。

第二十五条 各预算单位工资发放表必须由人事部门负责编制,财务部门负责审核发放。财务部门不得编制工资发放表。

第二十六条 出纳人员应当根据会计人员审核签字后的原始凭证进行支付,未经会计人员审核签字确认,出纳不得付款。出纳应当根据已办结完毕的原始凭证及时登记现金日记账及银行存款日记账,登记完毕后及时传递给会计人员进行账务处理。出纳人员不得长时间保管已办结完毕的原始凭证。

原始凭证不得外借,其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时,经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准,可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件,应当在专设的登记簿上登记,并由提供人员和收取人员共同签名。

第二十七条 各预算单位调整出纳人员,除应当按照有关规定进行工作移交外,还应当更改保险柜密码。

第二十八条 各预算单位采购物资的经手人员和验收人员应当分开,不能由同一个人负责经手和验收工作。

第二十九条 实物资产账务登记和实物资产保管应当分开由专人负责,登记实物资产账务的人员不得兼任实物资产保管。

第三十条 各预算单位取得的具有自主知识产权的无形资产,应当妥善保管,防止泄密。

第三十一条 各预算单位应当建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。单位按照规定建立票据台账,做好票据的保管和序时登记工作。票据应当按照顺序号使用,不得拆本使用,做好废旧票据管理。单位不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据,不得擅自扩大票据适用范围。

第三十二条 会计人员工作调动或者因故离职,必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的,不得调动或者离职。

接替人员应当认真接管移交工作,并继续办理移交的未了事项。接替人员应当继续使用移交的会计账簿,不得自行另立新帐,以保持会计记录的连续性。

第三十三条 会计机构负责人、会计主管人员移交时,应当将全部财务管理工作、重大财务收支活动和财务人员的情况等向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题还应当写出书面材料。

第五章 银行账户及现金管理

第三十四条 各预算单位银行账户的开立、撤销及变更应当按照《云南省人民政府关于印发云南省省级预算单位银行账户管理办法的通知》(云政发〔2005〕79号)的规定办理,未经省财政厅批准,单位不得擅自开立、撤销及变更银行账户。

第三十五条 各预算单位财务部门不得长期保管大额现金,对于超过开户银行核定的库存现金,应当及时送存银行。

第三十六条 各预算单位应当加强货币资金的核查。要指定一名不办理货币资金业务的会计人员每月至少抽查盘点一次库存现金。

第三十七条 月度终了会计人员和出纳人员应当及时结账、对账,相互核对现金、银行存款及有价证券,确保账账相符、账实相符。

月度终了银行存款存在未达账项,出纳人员应当编制银行存款余额调节表。对调节不符、可能存在重大问题的未达账项应当及时查明原因,并按照相关规定处理。年度终了不得存在未达账项。

第三十八条 任何单位和个人不得利用单位的银行账户为其他单位或者个人套取现金。

第六章 科研项目经费管理

第三十九条 科研项目实行单位法人代表和科研项目主持人双重负责制。

项目单位法人代表负责本单位科研项目经费管理和监督,对科研项目经费使用的合法性、真实性、有效性负有领导责任。

科研项目负责人负责编制科研项目经费预算,并严格按照相关科研项目经费管理办法的规定管理、使用经费,对科研项目经费使用的合法性、真实性、有效性承担全部经济与法律责任。

第四十条 科研管理部门负责科研项目的合同管理和经费预决算管理,督促科研项目负责人按照项目立项通知书(任务书)、合同和项目预算开展科研工作,监督科研项目经费使用,协助财务部门做好科研项目经费的管理工作。

第四十一条 各科研项目组应当根据科研项目经费管理的需要设立专人负责经费报销登记工作。

第四十二条 财务部门负责科研项目经费的会计核算工作,建立健全单位内部科研项目经费财务管理制度,参与科研项目预算编制,协助科研管理部门指导科研项目负责人编制项目经费预算,审查项目决算,指导和监督科研项目负责人在其权限范围内科学、合理地使用科研项目经费。

第七章 费用报销业务控制

第四十三条 各预算单位应当严格执行国家及省制定的相关费用报销范围和标准,不得擅自扩大报销范围和标准。

第四十四条 各预算单位应当建立健全报销审批制度,并严格执行。

第四十五条 各预算单位真实发生的经济业务,同时取得来源合法、内容真实完整的正式发票方能办理报销业务。

第四十六条 职工因公办理各项经济业务发生的费用,应当由经办人正确填写费用报销单并签字,由证明人签字证明,报经单位负责人或者单位负责人授权人员审批签字,交会计人员审核后,方能报销。

出纳人员应当根据会计人员审核、签字确认的费用报销金额支付现金或者支票,不得擅自报销未经会计人员审核确认的费用。

第四十七条 各预算单位大额开支(具体金额各预算单位根据管理需要确定),应当报单位领导班子集体研究决定。领导班子同意支付后,还应当由单位负责人或者单位负责人授权人员签字明确责任,方可开支。

第四十八条 各预算单位应当遵循费用报销“一支笔”审批的原则,未经单位负责人或者单位负责人授权人员同意,任何人不得越权审批,对于审批手续不完整的费用报销,会计人员应当拒绝办理。

第四十九条 各预算单位支付基本建设工程进度款,应当要求施工单位按照工程进度按月编制施工进度情况表,并书面提出支付工程进度款的申请,依次提交项目工程监理单位、工程造价公司、项目甲方现场负责人审核确认并签字盖章(工程监理单位应当由项目总监签字并加盖项目章;工程造价公司应当由工程造价师和项目单位负责人签字并加盖公司审核专用章;项目甲方现场负责人应当提出意见并签字),最后上报项目管理单位主要负责人审核签字确认后方能支付工程款。

第八章 借支业务管理

第五十条 各预算单位不得向职工提供与本单位经济业务无关的借支款项或者提供任何形式的担保。

第五十一条 会计人员应当根据内容真实、手续完整的借支凭证办理借支业务。出纳人员应当根据会计人员审核签字的借支凭证支付借支款项,不得白条抵库。

第五十二条 各预算单位职工对已办结完毕的经济业务应当及时办理报销业务,会计人员应当及时进行账务处理。

(一)有借支现金的出差人员应当在出差回到单位后的三个工作日内报销费用冲销借支。

(二)领用转账支票对外支付款项的人员,应当在业务办结完毕的次日(节假日除外)将取得的正式发票和支票存根交回财务部门办理核销手续。

(三)对于尚未归还借支现金和尚未办理支票核销手续人员,财务部门不得同意其再次借支现金和领用支票。

第五十三条 需要借支现金的职工,应当正确填写费用借支单,报经单位负责人或者单位负责人授权人员审批签字,交会计人员审核后,方能取得借款。会计人员对已付款的费用借支单应当及时进行账务处理,并将其附在记账凭证之后。借支人员交回借款时,会计人员应当另行开据收据或者退回借款副本,不得退还原费用借支单。

第五十四条 需要领用转账支票或者申请汇款的部门或者个人,属于办理同城支付业务的需要正确填写空白支票领用单,报经单位负责人或者单位负责人授权人员审批签字,交会计人员审核,由出纳人员开具转账支票并在转账支票登记簿上进行登记后,方能取得转账支票。属于办理异地支付业务的需要正确填写汇款申请单,按上述流程完备手续后由财务部门进行汇款,经办人员应当协助财务人员及时向对方索取正式发票。

第五十五条 各预算单位不得对外开具空白支票,开据的支票应当载明用途、金额和其他事项。

第九章 实物资产管理

第五十六条 各预算单位应当明确1名实物资产管理人员(兼职或者专职)。

第五十七条 各预算单位购置固定资产和大批量办公用品、材料、低值易耗品等实物资产应当由经手人员、验收人员、单位负责人或者单位负责人授权人员签字,报实物资产管理人员进行登记并签字后,方能到财务部门办理报销业务。

实物资产管理人员应当根据购货发票上载明的类别、数量、规格、品名、计量单位及金额等事项进行实物验收登记,开具入库清单。实物资产管理人员应当登记实物资产明细账,真实、准确记录实物资产出入库情况。实物资产管理人员应当按月与会计人员核对库存实物资产。

单位内部各部门需要领用实物资产时应当正确填写实物资产领用单,领用单应当载明品名、规格及数量等事项,实物资产管理人员根据领用单办理领用手续。

第五十八条 贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产,要指定专人保管、专人使用,并严格规定使用的审批程序。

第五十九条 各预算单位购置的固定资产应当建立“固定资产卡”制度,“固定资产卡”的内容应当包括:固定资产的购买时间、存放地点、使用人、规格型号及主要配件等情况。单位至少每年开展1次清产核资工作,采用实地盘存法进行清查核对,确实国有资产完整。

第六十条 对于已报废的固定资产应当及时进行清理,按照相关规定办理资产报废手续,不得长期挂账。

第六十一条 各预算单位应当建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理及验收管理等政府采购内部管理制度。

第十章 附 则

第六十二条 本规范与国家和省新的规定抵触时,按新规定执行。

第六十三条 本规范由计划财务处负责解释。

第六十四条 本办法自发布之日起执行,《云南省农业科学院财务管理的若干规定》(院计财字〔2000〕4号)同时废止。


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